Logo

Tegevuspõhise eelarvestamise käsiraamat

Käsiraamat: strateegiline planeerimine ja finantsjuhtimine.

""

1 | 1

    3.5.1.2. Kulumudeli ülesehitus ja mõisted

    Mis on kulumudel?

    Kulumudel on andmeobjektide omavaheliste seoste haldamise struktureeritud esitus, mis koosneb erinevatest omavahel seotud komponentidest. Kulumudelile on iseloomulikud lihtsad ja loogilised põhjus-tagajärg seosed. Kulumudel sisaldab struktuurseid ja perioodiliselt muutuvaid andmeid.

    Riigiasutuste kulumudelid toetuvad ühtsele metoodilisele raamistikule.

    Joonis Eesti tegevuspõhise riigieelarve metoodikas kasutatav kulumudeli struktuur

    Peamised mudeli komponendid:

    Moodulid  - mudeli struktuursed komponendid.

    Klassikalise kulujuhtimisteooria kohaselt koosneb kulumudel kolmest moodulist: ressursi (Resource ) moodul, tegevuste (Activity) moodul, hinnastatavate objektide (Cost Object ) moodul Teenused.

    Eesti tegevuspõhise riigieelarve metoodikas on kasutusel 10 moodulit, mis jagunevad  sisendmooduliteks (moodulid 1-2), ressursimooduliteks (moodulid 3-5) tegevuste mooduliteks (moodulid 6-8) ja väljundmooduliteks (9-10). 

    Dimensioonid (dimensions) - mooduli komponendid, n-ö andmete analüüsimise kategooria (nt teenuste analüüsimine piirkonna ja kliendisegmentide võrdluses).

    Dimensiooni liikmed (dimension members)- dimensioonid koosnevad selle liikmetest, mille nimetused ja lühendid peavad olema unikaalsed

    Arvestusobjektid (accounts) - ühe mooduli sisene arvestusobjekt, moodustub ühest või enamast dimensioonist ehk dimensioonide kombinatsioon või lõimumiskoht (sarnane vaste finantsarvestuses on „kontokombinatsioon“)

    Käiturid (drivers) ja nende kogused - arvestusobjektidele külge märgitav jaotusreegel, mille abil ühendatakse mudeli erinevad komponendid ühtseks tervikuks

    Suunamised (assignments) - arvestusobjektide vaheline ühenduslüli. Käiturite abil suunatakse arvestusobjektide kulud ühelt arvestusobjektilt teisele (nt. ressursi mooduli arvestusobjektilt tegevuste mooduli arvestusobjektile).

    Atribuudid (atrributes) – mudeli arvestusobjektidele määratletavad tunnused, mis oluliselt tõhustavad analüüsi, määratlemine sõltub otseselt juhtide vajadustest

    Perioodid (periods) ja stsenaariumid (scenarios)  - näitavad millise ajahetke kohta soovitakse kulumudel koostada ning stsenaarium määrab ära millise kulumudeli liigiga on tegemist (plaan, eelarve, täitmine jne).

    Moodulid

    Mooduli nimetus / KAISis

    Mooduli eesmärk ja selgitus

    Välised / Module1

    Asutusväliste kulude sisend.

    Moodulis kajastatakse eelarvestamiseks ja täitmise jälgimiseks teiste asutuste / ministeeriumi kulud ja investeeringud, mis mõjutavad olulisel määral osutatavate teenuste tõest maksumust. Sellisteks kuludeks on näiteks IT-asutuse poolt pakutavate IT-teenuste kulud. Alates 3.moodulist on võimalik kulukäiturite abil korraldada ressursside ja tegevuste moodulites kuluarvestust. Samas peab olema tagatud, et edasi suunatud sisendite summad jõuavad põhiteenusele (9.moodul). 

    Sisemised / Module2

    Asutuse enda kulude sisend.

    Moodulis kajastatakse asutuse tulude, kulude, investeeringute ja finantseerimistehingute eelarve ning täitmise andmed. Sisendid suunatakse kuluarvestuse põhimõtetest lähtuvalt järgnevatesse moodulitesse, kuid põhiteenuse mooduli (9.moodul) kasutamine on kohustuslik. Sisenditest kujunevad väljundid moodulite läbimise käigus ning sisendite ja väljundite summad peavad olema võrdsed.

    Ress3 / Module3

    Vahearvestus.

    Moodul on loodud ressursside üle vahearvestuse pidamiseks (ei ole kohustuslik), aga võib kasutada ka teisi dimensioone ja/või nende kombinatsioone. Edasi suunatakse summad järgnevatesse moodulitesse.

    Ress2 / Module4

    Vahearvestus.

    Moodul on loodud ressursside üle vahearvestuse pidamiseks (ei ole kohustuslik), aga võib kasutada ka teisi dimensioone ja/või nende kombinatsioone. 

    Ress1 / Module5

    Ressursside maksumuse arvestus.

    Moodulis (ei ole kohustuslik) kajastatakse ressurssidega seonduvad kulud ja investeeringud. Kulumudelis tuleb  kõikidele summadele ressursitunnused omistada. Ressursid panustavad edasi vastavalt asutuse kehtestatud metoodikale kas tegevustesse või tugiteenustesse.

    Tugiteenuse tegevus / Module6

    Tugiteenuse tegevuse maksumuse arvestus.

    Moodulis (ei ole kohustuslik) kajastatakse asutuse tugiteenuse tegevustega seotud summad, mille eelduseks on tugiteenuste ja nende tegevuste kaardistamine. 

    Tugiteenus / Module7

    Tugiteenuse maksumuse arvestus.

    Moodulis kajastatakse asutuse tugiteenustega seotud summad vastavalt kaardistatud ja kinnitatud tugiteenuste nimekirjale. Summad suunatakse edasi moodulisse 8 ja/või 9.

    Põhiteenuse tegevus/ Module8

    Põhiteenuste tegevuste maksumuse arvestus.

    Moodulis (ei ole kohustuslik) kajastatakse asutuse põhiteenuse tegevustega seotud kulud, mille eelduseks on tegevuste kaardistamine. Summad suunatakse edasi moodulisse 9.

    Põhiteenus / Module 9

    (Põhi)teenuste maksumuse arvestus.

    Moodulis kajastatakse asutuse (põhi)teenustega seotud andmed. Teenustele lisatakse atribuutidena strateegilise planeerimise tasandid. Summad suunatakse edasi moodulisse 10

    Klient / Module10

    Klientide hinnastamine.

    Moodulis kajastatakse asutuse klientidega seotud summad, mille eelduseks on kliendipõhise juhtimissüsteemi olemasolu. Selle mooduliga lõppeb mudeli arvestus.

    On kohustuslik kulusid edasi jagavatele asutustele, nt IT-asutused, kes koondavad kulud klientide ja teenuste kaupa (sh moodulis 2 kasutusel olevate kohustuslike tunnustega finantsandmed) ja edastavad teistele asutustele moodul 1 tarbeks.
    Dimensioonid ja atribuudid

    JRK nr.

    Eelarveklassifikaatori arvestusobjekti nimi

    kulumudeli dimensiooni nimi / kood

    Täpsustus

    1

    Organisatsioon

    Asutus / ASUTUS

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (1), 2, 9

    2

    ei ole kirjeldatud

    Põhiteenus / PTEEN

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (1), 9, (10)

    3

    Ressurss / kulukoht

    Ressurss / RESS

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (1), 2, (3), (4), 5 

    4

    Tulu- / kuluüksus

    Kuluüksus / ORG

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (1), 2

    5

    Eelarve liik

    Liik / LIIK

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (1), 2

    6

    Eelarve konto

    Konto / KONTO

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (1), 2

    7

    ei ole kirjeldatud

    EAP

    kulumudeli dimensioon, vabatahtlik, on loodud sisustamiseks asutuse vajadusest lähtuvalt sobivate tunnustega

    8

    Eelarve objekt

    Objekt / OBJ

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (1), 2

    9

    ei ole kirjeldatud

    Projekt / WBS

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (1), 2

    10

    Toetus

    Grant / GRANT

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (1), 2

    11

    Tegevusala

    Tegevusala / COFOG

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (1), 2

    12

    Tehingupartneri kood

    Tehingupartneri kood / TP

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (1), 2

    13

    Teenuse tegevus

    Tugiteenuse tegevus / TTEG

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis  (6)

    14

    Tugiteenus

    Tugiteenus / TTEEN

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis 7

    15

    Teenuse tegevus

    Põhiteenuse tegevus / PTEG

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (8)

    16

    Klient

    Klient / KLIENT

    kulumudeli dimensioon, kohustuslik moodulis (10)

    17

    ei ole kirjeldatud

    Omanik / OMANIK

    kulumudeli dimensioon, ei ole kohustuslik, on loodud sisustamiseks asutuse vajadusest lähtuvalt sobivate tunnustega

    18

    Planeerimistasand

    Tulemusvaldkond / TUV

    kulumudeli väliselt põhiteenusele (9 mooduli PTEEN väärtusele) lisatav atribuut

    19

    Planeerimistasand

    Programm / PR

    kulumudeli väliselt põhiteenusele (9 mooduli PTEEN väärtusele) lisatav atribuut

    20

    Planeerimistasand

    Meede / ME

    kulumudeli väliselt põhiteenusele (9 mooduli PTEEN väärtusele) lisatav atribuut

    21

    Planeerimistasand

    Programmi tegevus / PRTEG

    kulumudeli väliselt põhiteenusele (9 mooduli PTEEN väärtusele) lisatav atribuut

    22

    Planeerimistasand

    Teenus / TEENUS

    kulumudeli väliselt põhiteenusele (9 mooduli PTEEN väärtusele) lisatav atribuut

    Paigaldustabelid

    Mudel koosneb tervikuna 22 paigaldustabelist, millest kõik ei pruugi andmeid sisaldada ja seetõttu aktiivses kasutuses olla. 

    Paigaldus-tabel / tüüp Lühiselgitus
    Model / Struktuurne Kajastab mudeli nime ja lühendit, vaikimisi valuutat ja käituri kasutust moodulites
    Dimension / Struktuurne Kajastab mudelis kasutatavate dimensioonide ning mudelisiseste atribuutide dimensioonide nimetusi ja koode
    Module / Struktuurne Kajastab moodulite nimetusi ja koode ning järjekorda mudelis
    Dimension Order / Struktuurne Määrab dimensioonide kasutamise ja järjekorra moodulites
    Dimension Level / Struktuurne Määrab dimensioonide ja mudelisiseste atribuutide tasandid ning nende hierarhia. Automatiseeritud lahendusega kasutatakse vaid kõige detailsemat taset. Mõjutab ennekõike aruannete koostamist
    Dimension Member / Struktuurne Kajastab dimensioonide ja atribuutide liikmete nimekirja 
    Account / Perioodiline Sisaldab mudelis kasutatavate arvestusobjektide (kombinatsioonid) nimekirja koos käituri informatsiooniga
    Rollup Account / Perioodiline Summeeruv arvestusobjekt, mis moodustub arvestusobjektide kaudu automaatselt; informeeriva tähendusega
    Assignment / Perioodiline Sisaldab mudeli moodulite arvestusobjektide vahelisi seoseid ja käituri koguseid
    Entered Cost Element / Perioodiline Kajastab arvestusobjekti perioodilisi rahalisi väärtuseid nagu kulud, tulud, investeeringud ja/või finantseerimistehingud
    Value Attribute / Struktuurne Sisaldab atribuutide loendit, mis on tüübilt numbrilised, sh valemitega seotud või tekstilised
    Value Attribute Periodic Default / Perioodiline Sisaldab numbriliste atribuutide valemite infot
    Value Attribute Association / Perioodiline Sisaldab arvestusobjekti seoseid numbriliste või tekstilist tüüpi atribuutidega
    Dimension Member and Value Attribute Association / Perioodiline Sisaldab numbriliste atribuutide väärtuseid, mis on seotud dimensiooni liikmetega
    Dimension Attribute Association / Perioodiline Sisaldab arvestusobjekti seoseid dimensionaalset tüüpi atribuutidega
    Dimension Member and Dimension Attribute Association / Perioodiline Sisaldab atribuute, mis on seotud dimensiooni liikmetega
    Driver / Struktuurne Kajastab mudelis kasutatavate käiturite loendit ja seadistust
    CurrencyRate / Perioodiline Kajastab valuutakursse perioodilise arvestuse pidamiseks, kuid ei kohaldu Eesti oludes, mistõttu paigaldustabelit andmetega ei sisustata
    Period / Struktuurne Kajastab mudelis kasutatavaid perioode, sh nende algus- ja lõpukuupäevasid
    PeriodLevel / Struktuurne Määratleb perioodide tasandite ehk hierarhia kasutuse ja sügavuse ning mõjutab ennekõike aruannete koostamist
    Scenario / Struktuurne Kajastab mudelis kasutatavaid stsenaariume ja nende selgitusi. Riigiasutuste kulumudeli paigaldustabelites on stsenaariumite nimed kajastatud nii nime kui ka selgituse veerus. Stsenaariumite selgitused on kättesaadavad riiklikust eelarve- ja kuluarvestuse juhendi
    ScenarioLevel / Struktuurne Määratleb stsenaariumite tasandite ehk hierarhia kasutuse ja sügavuse

    Stsenaariumid

     Scenario name                     / reference                             / Level name Selgitus

     Plaan_kokku                       / PLAAN_KOKKU         / Top Scenario

    		 Eelarve vastuvõtmisel PLAAN_KOKKU stsenaariumi all olevad jooksva perioodi stsenaariumite andmed kopeeritakse, asendades kõik eelnevad stsenaariumid stsenaariumiga EELARVE, st PLAAN_KOKKU võrdub stsenaariumiga EELARVE (kinnitatud_eelarve)

     Eelarve_plaan                     / PLAAN                               / Scenario2

    		 Kogu baaseelarve (eelarve piirmäär, mis antakse valitsemisaladele RES/RE korrast tulenevalt, sh tuludest sõltuvad kulud ning arvestuslikud
     Prognoos_1   / PROGNOOS_1   / Scenario2 Rahandusministeeriumi kevadprognoos. Kajastatakse muudatusi, mis on vajalikud majandusprognoosi koostamiseks ja mis tulenevad majandusprognoosist. Lisatakse ainult muudatus võrreldes stsenaariumiga PLAAN
     RES_Rahastamiskava   / RES_RAHASTAMISKAVA   / Scenario2 VV RES otsustest tulenevad muudatused, valitsemisalade vahelised RES protsessi ajal kokku lepitud ümbertõsted. Lisatakse ainult muudatus võrreldes stsenaariumiga PLAAN +/- PROGNOOS_1
    Prognoos_2 / PROGNOOS_2 / Scenario2 Rahandusministeeriumi suveprognoos. Kajastatakse muudatusi, mis on vajalikud majandusprognoosi koostamiseks ja mis tulevad majandusprognoosist. Lisatakse ainult muudatus võrreldes stsenaariumitega PLAAN +/- teised muudatused (nt 1 PROGNOOS_1)
     RE_1_eelnõu_etapp   / RE_EELNOU     / Scenario2 RE eelnõu 1. etapp. VV RE protsessi otsused, valitsemisalade vahel RE protsessis kokku lepitud ümbertõsted. Esimene lugemine Riigikogus. Lisatakse ainult muudatus võrreldes stsenaariumiga  PLAAN +/- teised muudatused (nt PROGNOOS_1)
     RE_2_eelnõu_etapp   / RE_EELNOU2   / Scenario2 RE eelnõu 2. etapp. Teine lugemine Riigikogus. Lisatakse ainult muudatus võrreldes stsenaariumiga  PLAAN +/- teised muudatused (nt PROGNOOS_1)
     RE_3_eelnõu_etapp   / RE_EELNOU3   / Scenario2 RE eelnõu 3. etapp. Kolmas lugemine Riigikogus. Lisatakse ainult muudatus võrreldes stsenaariumiga  PLAAN +/- teised muudatused (nt PROGNOOS_1)
     Eelarve_kokku   / EELARVE_KOKKU     / Top Scenario
     Kinnitatud_eelarve   / EELARVE         / Scenario2 Kinnitatud eelarve
     Eelarve_ule   / EELARVE_ULE   / Scenario2 Eelmisest perioodist üle kantud finantsvahendid
     Reserv                     / RESERV           / Scenario2 Vabariigi Valitsuse reserv, sihtotstarbeline reserv, omandireserv
     Jooksev_muudatus   / JOOKSEV_MUUDATUS   / Scenario2 Eelarve jooksev muudatus (asutuse otsustustase)
     Eelarve_liigendus   / EELARVE_LIIGENDUS   / Scenario2 Eelarve liigenduse muudatus (Valitsuse otsustustase)
     Ministri_liigendus   / MINISTRI_LIIGENDUS   / Scenario2 Eelarve jooksev muudatus (valitsemisala sisene, ministeeriumi otsustustase)
     Seaduse_muudatus   / SEADUSE_MUUDATUS   / Scenario2 Eelarve seaduse muudatus (Riigikogu otsustustase)
     Lisaeelarve   / LISAEELARVE           /  Lisaeelarve baasseaduse tähenduses
     RIB                                 / RIB                               / Top Scenario
     Tegelik                   / Tegelik               / Scenario2 Tegelik eelarve täitmine
     Tegelik_plaan   / TEGELIK_PLAAN   / Scenario2

     Lisataotlus                             / LISATAOTLUS                   / TopScenario

    		 Lisataotlus, mis esitatakse Rahandusministeeriumile - kinnitamata lisaraha vajadus

    Kontakt: [email protected]

    Viimati uuendatud 03.09.2024