Налоговая система Эстонии состоит из государственных налогов согласно налоговому законодательству и местных налогов, установленных постановлением волостного или городского совета. Рамочным законом для установления и сбора налогов, а также некоторых государственных сборов, является Закон о налогообложении. При осуществлении надзора за соблюдением налогового законодательства управляющий налогами принимает во внимание специальные нормы, установленные налоговым законодательством.
Закон о налогообложении определяет, какие права и обязанности имеют управляющий налогами и налогообязанный при определении суммы налогового обязательства и сборе налогов. Закон также обеспечивает управляющему налогами общую основу для сотрудничества с налоговыми органами других стран. Закон о налогообложении регулирует также ответственность за налоговые нарушения.
Местные налоги
Местные налоги отличаются от государственных тем, что волостной или городской совет имеет право по своему усмотрению вводить их на своей территории. Местные налоги устанавливаются в соответствии с Законом о местных налогах.
К местным налогам относятся: налог на рекламу, налог на закрытие дорог и улиц, налог на моторные транспортные средства, налог на содержание животных, налог на развлечения, налог на парковку. Все налоговые доходы поступают местному самоуправлению, но их доля в бюджете невелика по сравнению с государственными налогами. Налог на содержание животных, налог на развлечения, и транспортные средства в настоящее время не взимается ни одним местным самоуправлением. Основными источниками доходов городов и волостей являются поступления от государственных налогов (подоходный налог и земельный налог) и из фонда выравнивания и поддержки.
Целью введения местного налога не обязательно является сбор средств в бюджет. Например, налог на рекламу был введен с целью приведения в порядок внешнего вида городов. Данные о бюджете местного самоуправления можно найти на следующей странице. Постановления о налогах городов и волостей опубликованы на сайте Налогово-таможенного департамента.
Государственные налоги
Физические лица-резиденты платят подоходный налог в Эстонии со всех своих доходов, независимо от страны, где они получены. Налоговая ставка составляет 20%, а период налогообложения - календарный год. Доход учитывается в том году, в котором он был получен, применяется т.н. кассовый расчет.
По состоянию на 2020 год из дохода физического лица-резидента за налоговый период вычитается до 6 000 евро (500 евро в месяц) . Если годовой доход лица составляет до 14 400 евро, налоговое освобождение может применяться в полном объеме. Если годовой доход находится в пределах от 14 400 до 25 200 евро, сумма налогового освобождения рассчитывается по следующей формуле: 6 000 – 6 000 ÷ 10 800 × (сумма дохода – 14 400). Если годовой доход физического лица-резидента превышает 25 200 евро, не облагаемый налогом доход составляет 0 евро. Для того чтобы при удержании налога с заработной платы или иного дохода налогоплательщика не облагаемый налогом доход был учтен непосредственно в течение календарного года, плательщик должен подать лицу, делающему ему выплаты, письменное заявление (в свободной форме).
Родитель или опекун ребенка, воспитывающий или содержащий не менее двух детей, может использовать дополнительный не облагаемый налогом доход начиная со второго ребенка, если у самого ребенка нет налогооблагаемого дохода или если он меньше суммы не облагаемого налогом дохода. Сумма дополнительного не облагаемого налогом дохода составляет 1 848 евро на второго ребенка и 3 048 евро начиная с третьего ребенка.
Кроме того, физическое лицо-резидент имеет право при определенных условиях вычесть дополнительный не облагаемый налогом доход в размере 2 160 евро за свою(-его) супругу(-а).
Ст. 25-28 Закона о подоходном налоге предусматривают и другие вычеты в дополнение к не облагаемому налогом доходу, за счет которых можно уменьшить свои обязательства по подоходному налогу. Вычеты, упомянутые в ст. 25-27 Закона о подоходном налоге, действуют в отношении процентов по ипотечным кредитам, расходов на обучение, а также благотворительных подарков и пожертвований. Эти расходы могут быть вычтены в сумме до 1 200 евро, но не более 50% налогооблагаемого в Эстонии дохода в течение соответствующего периода налогообложения. Кроме того, взносы по дополнительной накопительной пенсии (в так называемую III ступень) могут быть вычтены в размере 15%, но не более 6 000 евро. Если взносы в III ступень за человека делал также его работодатель, взносы налогоплательщика могут быть вычтены из дохода в той мере, в какой вышеуказанные пороговые значения не использовались работодателем.
Физическое лицо обязано подавать налоговую декларацию к 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Налоговую декларацию подавать не нужно, если в течение года подоходный налог с налогоплательщика удерживался корректно, и налогоплательщик не желает делать вычеты из дохода. Если исходя из декларации о доходах выяснится необходимость доплаты подоходного налога, доплата должна быть произведена к 1 октября того же года. Переплату по подоходному налогу Налогово- таможенный департамент возвращает не позднее той же даты.
Коммерческие объединения - резиденты платят подоходный налог с прибыли не в момент е` получения (как в большинстве других стран), а только при распределении прибыли в виде дивидендов или в иной форме. Если дивиденды получает другое действующее в Эстонии коммерческое объединение, которому принадлежит не менее 10% акций или паев коммерческого объединения, выплачивающего дивиденды, при выплате дивидендов, полученных от дочерней компании, оно, в свою очередь, уже не обязано уплачивать подоходный налог.
Компания-резидент уплачивает подоходный налог также в случае уменьшения акционерного или паевого капитала или взносов, выкупа акций, паев, частичных или полных взносов (далее - доля участия), выкупа, возврата или прочих выплат из собственного капитала и причитающихся сумм после ликвидации с части, превышающей денежные и неденежные взносы в собственный капитал коммерческого объединения.
Кроме того, налогом облагается косвенное распределение прибыли в виде подарков и пожертвований, а также в виде не связанных с коммерческой деятельностью расходов и выплат. На величину облагаемой налогом прибыли также могут влиять трансфертные цены, используемые в сделках между связанными между собой предприятиями.
Некоммерческие организации и целевые учреждения, как правило, платят подоходный налог только в том случае, если они осуществляют расходы, не связанные с их уставной целью.
Налоги на специальные льготы, которыми пользуются работники, платит работодатель, то есть юридическое лицо, или работодатель - физическое лицо, нерезидент, имеющий постоянное представительство или действующий в качестве работодателя в Эстонии, или же учреждение эстонского государственного управления или местного самоуправления. Специальной льготой является любой товар, услуга или льгота, которые могут быть оценены в денежном выражении и которые сотрудник или служащий получает в связи с трудовыми или служебными отношениями, членством в органе управления или контроля юридического лица или обязательственно-правовыми отношениями в целях оказания услуг. Поскольку для работника это, по сути, доход от заработной платы, с дополнительных льгот уплачивается не только подоходный, но и социальный налог.
Периодом налогообложения для юридических лиц является календарный месяц. Подоходный налог должен быть задекларирован и уплачен к 10 числу следующего календарного месяца.
Ставка налога для юридических лиц составляет 20%. При расчете суммы налога, подлежащего уплате юридическими лицами (дивиденды, подарки и пожертвования, расходы, не связанные с предпринимательской или уставной деятельностью), сумма платежа до умножения на ставку налога делится на коэффициент 0,8. Сумма подоходного налога, рассчитанная таким образом на сумму нетто, равна 20% от брутто-дохода. Та же методология используется для расчета налога на прибыль по специальным льготам.
С 1 января 2019 года к регулярно выплачиваемым дивидендам и другим отчислениям от прибыли применяется более низкая налоговая ставка в размере 14%, или 14/86 от чистой суммы дивидендов. Таким образом, коммерческое объединение - резидент при обложении подоходным налогом дивидендов может применять более низкую налоговую ставку 14/86 и стандартную ставку 20/80. По более низкой ставке 14% налогом облагается прибыль, распределенная в календарном году, которая меньше или равна средней распределенной прибыли за предыдущие три календарных года, с которой коммерческое объединение - резидент уплатило подоходный налог. Дивиденды, выплачиваемые физическому лицу, облагаемые налогом по ставке 14%, должны облагаться подоходным налогом в размере 7%.
2019 и 2020 годы являются переходным периодом, и ставка в 14% может применяться следующим образом:
- в 2019 году к одной трети распределенной в 2018 году прибыли, с которой коммерческое объединение - резидент уплатило подоходный налог;
- в 2020 году к одной трети распределенной в 2018 и 2019 году прибыли, с которой коммерческое объединение - резидент уплатило подоходный налог.
Постоянное представительство юридического лица - нерезидента в Эстонии облагается налогом на той же основе, что и эстонское коммерческое объединение, т. е. только при распределении прибыли, причитающейся постоянному представительству. Остальная часть доходов, полученных нерезидентами в Эстонии, облагается налогом в соответствии со ст. 29-31 Закона о подоходном налоге, и, в отличие от резидентов Эстонии, перечень видов налогооблагаемых доходов нерезидентов, приведенный в законе, является окончательным. Доход, полученный нерезидентом в Эстонии, который не упоминается в Законе о подоходном налоге, не облагается налогом в Эстонии.
В дополнение к Закону о подоходном налоге, налогообложение доходов, полученных нерезидентами в Эстонии, а также доходов, полученных резидентами Эстонии за рубежом, регулируется межгосударственными налоговыми соглашениями. Основанием для налогообложения дохода должен быть Закон о подоходном налоге, однако налоговое соглашение может предусматривать более благоприятную ситуацию для налогоплательщика, чем закон, в виде либо более льготной ставки подоходного налога, либо освобождения от уплаты налога.
Земельный налог - это государственный налог, который полностью поступает в бюджет местного самоуправления. Сумму земельного налога получают путем умножения цены налогообложения земли на ставку земельного налога. Ставка земельного налога, как правило, составляет от 0.1% до 2.5% от цены налогообложения земли. Ставку налога определяет местный совет. Она может устанавливаться на дифференцированной основе в зависимости от ценовых зон и назначения кадастровых единиц.
Цена налогообложения земли определяется путем регулярной оценки земли с использованием массовой оценки и на основе рыночной информации. Объектом оценки земли является земельный участок без стоящих на нем зданий, произрастающих на нем лесов, прочих растений и объектов наследия.
Земельным налогом облагаются все земли. Налог уплачивается владельцем земли, в некоторых случаях пользователем земли.
Рассчитывает земельный налог и отправляет налоговое уведомление Налогово-таможенный департамент. Данные, необходимые для расчета, предоставляет местное самоуправление.
Датой уплаты земельного налога является 31 марта и 1 октября. Земельный налог в размере до 64 евро должен быть уплачен полностью к 31 марта. Если сумма земельного налога составляет более 64 евро, к 31 марта необходимо уплатить не менее половины, но не менее 64 евро. Оставшаяся сумма должна быть выплачена ко второй дате.
Существуют две льготы по земельному налогу:
- льгота исходя из личности налогоплательщика (например, пенсионеры);
- льгота, вытекающая из целевого использования земли или ограничений на использование земли (например, жилая земля, используемая в качестве места жительства налогоплательщика; обрабатываемые земли и естественные пастбища; а также земли с ограничением на экономическую деятельность). С 2013 года от уплаты земельного налога освобожден собственник земельного участка или, в некоторых случаях, пользователь земельного участка с одного участка застроенной жилой земли или сельскохозяйственной земли. Освобождение действует в городе, волости, поселке городского и сельского типа и в густонаселенном районе площадью до 0.15 га и в других местах площадью до 2.0 га, если расположенное в сельской местности здание является постоянным местом жительства лица в соответствии с данными регистра народонаселения.
Налогом на азартные игры облагаются:
- игровой стол и игровой автомат, используемые для игры на удачу, а также игровой автомат, используемый для игры на ловкость;
- сумма, полученная от продажи лотерейных билетов при организации лотереи;
- в случае потребительской лотереи призовой фонд, если стоимость призового фонда превышает 10 000 евро;
- сумма поступлений от ставок при организации игры на тотализаторе (тотализатор и пари), за вычетом выигрышей;
- сумма, полученная от ставок при организации игр на удачу и игр на ловкость в качестве дистанционной азартной игры, за вычетом выигрышей;
- в случае проведения турнира по азартным играм сумма взносов за участие за вычетом суммы призового фонда;
- в случае организации турнира по азартным играм в виде круговой игры - сумма взносов за участие.
Налог на азартные игры уплачивается организатором азартных игр. Периодом налогообложения налогом на азартные игры является календарный месяц.
В случае потребительской лотереи периодом налогообложения является период проведения потребительской лотереи, который начинается в первый день размещения ставок, указанных в правилах игры, и заканчивается в последний день выдачи выигрышей, указанных в правилах игры.
При организации турнира азартных игр периодом налогообложения является период проведения одного турнира периода азартных игр, который начинается в первый день, когда принимаются платы а участие в соответствии с правилами проведения турнира азартных игр, и заканчивается в день окончания приема взносов за участие в соответствии с правилами проведения турнира азартных игр.
Налог на азартные игры с одного стола составляет 1 278.23 евро и 31.95 евро с одного игрового автомата, который используется для игры на ловкость. При организации азартной игры с игрового автомата уплачивается налог в размере 300 евро и 10% от суммы полученных ставок, сделанных на игровых автоматах, за вычетом выигрышей. Ставка налога на лотереи и потребительские лотереи составляет 18%. Ставка налога при организации игры на тотализаторе, дистанционных азартных игр и турнира азартных игр составляет 5%.
Налог на азартные игры поступает в государственный бюджет и распределяется следующим образом:
- Культурному фонду Эстонии - сумма, соответствующая 47.8% запланированных поступлений от налога на азартные игры, из которых 60.6% выделяется на здания, использующиеся в сфере культуры, 3.8% - на поощрение творческой работы преподавателей в области искусства и народной культуры;
- Министерству финансов или правительственному учреждению Министерства финансов, назначенному министром, ответственным за соответствующую сферу, в размере, соответствующем 12.7% запланированных поступлений налога на азартные игры; используется для региональных инвестиционных пособий;
- Министерству образования и науки - в размере, соответствующем 10.1% запланированных поступлений налога на азартные игры; используется для поддержки научных, образовательных, детских и молодежных проектов;
- Министерству социальных дел - сумма, соответствующая 15.3% запланированных поступлений налога на азартные игры, из которых 93.5% направляются на поддержку проектов, связанных с медициной, социальным обеспечением, семьями, пожилыми людьми и инвалидами, и 6.5% на поддержку деятельности, связанной с людьми, имеющими зависимость от азартных игр;
- Министерству культуры – в сумме, размер которой соответствует 14.1% запланированных поступлений налога на азартные игры, из которых 58.2% выделяется на поддержку проектов подготовки к олимпиадам, 3.5% на поддержку проектов по соревновательным видам спорта спортивных организаций для людей с ограниченными возможностями, 26.2% - на поддержку прочих проектов в области спорта, 10.5% на поддержку культурных проектов и 1.6% на поддержку мероприятий по борьбе с манипулированием спортивными соревнованиями.
Стандартная ставка налога с оборота в Эстонии составляет 20% от налогооблагаемой стоимости товаров или услуг, применяются также ставки в размере 9% и 0%.
Налогообязанный по налогу с оборота - это лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность и зарегистрированное в качестве налогообязанного по налогу с оборота (далее - налогообязанный). Налогообязанным может быть предприниматель-физическое лицо, юридическое лицо, государственное, волостное или городское учреждение.
Товар - это вещь, животное, газ, электрическая, тепловая энергия и охлаждение. Услуга - это предоставляемое в порядке коммерческой деятельности благо или отчуждаемое право, не являющееся товаром. Отчуждение ценной бумаги также считается услугой. Услугой является также отказ от хозяйственной деятельности, отказ от применения права или согласие терпеть ситуацию за вознаграждение. В Эстонии налогом облагаются товары и услуги, местом возникновения оборота которых является Эстония.
Оборотом считается отчуждение товара и оказание услуг в ходе предпринимательской деятельности, а также использование для собственных нужд.
В Законе о налоге с оборота экспорт товара означает вывоз товара из ЕС, а импорт товаров означает ввоз товара в ЕС. Налогом облагается импорт товара. Экспорт товаров облагается налогом по ставке 0%.
Торговля между входящими в сообщество государствами включает в себя оборот внутри сообщества и приобретение товаров внутри сообщества. Оборот товаров внутри сообщества, представляющий собой отчуждение товаров налогооблагаемому лицу в другом государстве сообщества вместе с их доставкой в другое государство сообщества облагается налогом по ставке 0%. В случае такой сделки важно, чтобы товар был физически доставлен в другое государство сообщества и чтобы покупателем товара был налогообязанный другого государства сообщества. Приобретение товаров внутри сообщества - это приобретение товаров налогообязанным другого государства сообщества вместе с их доставкой в государство сообщества, в котором находится покупатель товаров. Хотя оборот происходит в государстве сообщества, из которого был отправлен товар, налоговое обязательство возникает для приобретающего товар в том государстве сообщества, в которое был доставлен товар (обратное налогообложение).
Требования к выставлению счетов гармонизированы по всему ЕС. Вместо налогообязанного счет может быть выставлен покупателем товаров или получателем услуг (self-billing) или же другим лицом, действующим от имени налогообязанного. Физическому лицу счет может быть выставлен только в случае удаленной продажи, продажи нового транспортного средства или продажи товаров физическому лицу в стране, не являющейся членом сообщества, с целью вывоза его в составе багажа в страну, не являющуюся членом сообщества.
При передаче товаров или оказании услуг налогообязанный должен добавить налог с оборота, рассчитать сумму причитающегося к уплате налога с оборота, уплатить налог с оборота, хранить связанные со сделкой документы и вести учет, а также выставлять соответствующие требованиям счета. Налогообязанный имеет право вычесть включенный налог с оборота. Это означает, что налогообязанный вычитает налог с оборота, уплаченный при приобретении товаров или услуг, и что фактическое обязательство по уплате налога с оборота возникает только в пределах суммы добавленной стоимости, добавленной налогооблагаемым.
Ограниченным налогооблагаемым лицом может быть лицо не являющееся ни зарегистрированным налогооблагаемым лицом, ни физическим лицом, такое как государственное учреждение или некоммерческая организация.
Как правило, ограниченное налогооблагаемое лицо платит налог с оборота только приобретая товары и получая определенные услуги внутри сообщества, однако оно не добавляет налог с оборота на товары или услуги, которые отчуждает или оказывает, а также не имеет права на вычет включенного налога. После регистрации в качестве ограниченного налогооблагаемого лицо может приобретать товары из другого государства-члена сообщества без налога с оборота и уплачивать налог с оборота в соответствии со ставкой налога с оборота, действующей в Эстонии. Обязанность зарегистрироваться в качестве налогообязанного возникает, если облагаемый налогом оборот превышает предельную ставку в 40 000 евро. Для ограниченного налогооблагаемого лица предел составляет 10 000 евро на приобретение товаров, в то время как предельная ставка на получение услуг отсутствует.
Для занимающегося предпринимательством иностранного лица, не имеющего постоянного места деятельности в Эстонии, предельной ставки нет. Иностранное лицо имеет возможность не регистрироваться в Эстонии в качестве налогообязанного, если оно отчуждает товары или услуги эстонскому налогообязанному, а эстонский налогообязанный платит налог с оборота – обратное налогообложение.
Периодом налогообложения является календарный месяц, и оборотную декларацию необходимо подавать управляющему налогами к 20 числу месяца, следующего за налоговым периодом.
Налог на большегрузные транспортные средства взимается с предназначенного для перевозки грузов грузового автомобиля регистровой или полной массой 12 тонн или более, зарегистрированного в дорожно-транспортном регистре, и с грузового автомобиля с регистровой или максимальной массой 12 тонн или более, а также с автопоезда, состоящего из грузового автомобиля и одного или нескольких прицепов, зарегистрированных в дорожно-транспортном регистре. От налога освобождаются большегрузные транспортные средства вооруженных сил, союза обороны, пограничной охраны, полицейских учреждений, а также пожарно-спасательных государственных и местных учреждений. Ставка налога зависит от того, какое влияние большегрузное транспортное средство оказывает на дорогу. Ставки налога на большегрузные транспортные средства приведены в приложении к закону. Налог на грузовое транспортное средство зависит от регистровой массы, количества осей и типа подвески на ведущей оси. Если в дорожно-транспортном регистре отсутствует запись о регистровой массе грузового автомобиля, за основу при налогообложении берется полная масса транспортного средства. Автопоезд облагается налогом в соответствии с регистровой или полной массой автопоезда, с количеством осей автопоезда и типом подвески ведущей оси грузового транспортного средства. Регистровую или полную массу автопоезда получают как сумму максимально допустимых масс прицепа и грузового автомобиля, предоставленных в дорожно-транспортный регистр владельцем или пользователем грузового автомобиля и внесенных в регистр. Поскольку в составе автопоезда может использоваться несколько прицепов, для определения налоговой ставки необходимо сложить массы и число осей грузового транспортного средства и прицепов, используемых одновременно.
Налог уплачивают владеющие большегрузными транспортными средствами физические лица, временно или постоянно проживающие в Эстонии, зарегистрированные здесь юридические лица, а также государственные учреждения и местные самоуправления. Если большегрузное транспортное средство используется на основании договора пользования (например, договора лизинга, договора аренды) или договора купли-продажи с сохранением права собственности (имущество передается покупателю при полной оплате цены продажи), и в случае, если его данные внесены в дорожно-транспортный регистр, налог платит пользователь. В этом случае в регистр должны быть внесены имя и фамилия, личный код и адрес проживания пользователя- физического лица, а если пользователем является юридическое лицо, - наименование, регистрационный код и адрес. Если запись в дорожно-транспортном регистре отсутствует, налог платит владелец большегрузного транспортного средства.
Период налогообложения составляет квартал, и налог уплачивается не позднее 15 числа первого месяца налогового периода. В случае первичной регистрации грузового автомобиля в дорожно-транспортном регистре или если максимальная масса прицепов, используемых одновременно в составе автопоезда, внесена в дорожно-транспортный регистр в течение налогового периода, налог уплачивается в течение 15 календарных дней после внесения соответствующих записей. Если налоговое обязательство возникает в течение налогового периода, налог на большегрузные транспортные средства уплачивается пропорционально количеству полных календарных месяцев, оставшихся с момента внесения записи в дорожно-транспортный регистр до окончания периода налогообложения.
В случае отчуждения или передачи права пользования большегрузного транспортного средства в течение периода налогообложения налог на большегрузные транспортные средства, уплаченный в течение периода налогообложения, возврату не подлежит. При оформлении смены владельца или пользователя в дорожно-транспортном регистре лицо, которое приобрело или получило в пользование транспортное средство, обязано уплачивать налог с квартала, следующего за приобретением.
Сумму налога, подлежащую уплате, рассчитывает владелец или пользователь грузового автомобиля и перечисляет её на банковский счет Налогово- таможенного департамента; отдельное налоговое уведомление об этом не выдается. К 10 числу первого месяца каждого периода налогообложения департамент получает данные центра авторегистра об изменениях в данных дорожно-транспортного регистра за предыдущий период налогообложения. Владелец или пользователь большегрузного транспортного средства уплачивает налог сразу за весь период налогообложения к 15 числу первого месяца квартала. Уплата налога производится не задним числом, а в начале того же квартала.
Основой налогообложения являются данные дорожно-транспортного регистра, и если максимально допустимая масса прицепа в соответствии с данными регистра превышает массу фактически используемых прицепов, допускается изменение данных максимальной массы прицепов в дорожно-транспортном регистре. Для этого налогоплательщик должен проинформировать центр авторегистра, чтобы последний внес соответствующие изменения в данные дорожно-транспортного регистра.
В случае изменения данных в течение периода налогообложения налог, подлежащий уплате в данном периоде налогообложения, рассчитывается на основе полученной максимальной налоговой ставки. Сумма доплаты рассчитывается пропорционально количеству полных календарных месяцев, оставшихся с момента внесения записи в дорожно-транспортный регистр до окончания периода налогообложения, и уплачивается в течение 15 календарных дней.
Доход от предпринимательской деятельности, полученный через предпринимательский счет, облагается налогом по более низкой ставке (20%), которая покрывает обязательство по уплате подоходного и социального налога и взносов по обязательной накопительной пенсии. Налог исчисляется с оборота. Расходы не вычитаются. Исполнение налогового обязательства происходит при поступлении дохода на специальный банковский счет (предпринимательский счет) путем автоматического резервирования суммы налога и перечисления управляющему налогами.
С января 2019 года частное лицо может открыть предпринимательский счет в LHV Pank и выполнять свои налоговые обязательства в соответствии с Законом об упрощенном налогообложении доходов от предпринимательской деятельности. Предпринимательский счет предназначен для упрощения уплаты налога с продажи услуги или товара одним частным лицом другому частному лицу. Предпринимательский счет выгоден тем, кто оказывает услуги другим частным лицам в областях деятельности, не связанных с прямыми затратами, или кто продает частным и юридическим лицам товары собственного изготовления или же имеющие небольшую стоимость материалов или приобретения. Поскольку налогом облагается полная сумма дохода от предпринимательской деятельности, поступившая на предпринимательский счет, а не прибыль, полученная от предоставления услуг или продажи товаров, вычесть расходы невозможно. Поэтому деятельность, которая связана с прямыми или высокими затратами, выгоднее вести в качестве предпринимателя - физического лица или через коммерческое объединение. Например, при продаже или посредничестве в торговле товарами важно вычесть стоимость приобретения товаров из дохода.
Лицо, открывшее предпринимательский счет, не обязано регистрироваться в качестве предпринимателя или вести учет доходов и расходов. Владелец предпринимательского счета не должен быть налогообязанным по налогу с оборота вести деятельность в качестве предпринимателя-физического лица (FIE) в той же или аналогичной области деятельности. Ставка налога на доход от предпринимательской деятельности составляет 20% от суммы, поступившей на предпринимательский счет, если сумма не превышает 25 000 евро в календарный год, и 40% от поступившей на предпринимательский счет в течение года суммы, превышающей 25 000 евро. Если плата, поступающая на предпринимательский счет, превышает 40 000 евро за календарный год, то физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя в коммерческом регистре (FIE, OÜ) и в Налогово-таможенном департаменте в качестве налогообязанного, т. е. выбрать другую форму предпринимательства.
Обязательные акцизы для государств-членов ЕС
Государства-члены ЕС обязаны облагать акцизом:
1) алкоголь;
2) табачные изделия;
3) топливо;
4) электричество.
Перечисленные продукты облагаются акцизом в Эстонии на основании Закона об акцизах на алкоголь, табак, топливо и электроэнергию. Основанием для обложения акцизных товаров акцизом действуют правовые акты ЕС. Ставки акцизов соответствуют минимальным ставкам, установленным государствами-членами ЕС. С акцизных товаров, произведенных в Эстонии, акциз уплачивает держатель акцизного склада, с акцизных товаров, ввезенных в Эстонию из другого государства-члена ЕС, как правило, держатель акцизного склада или зарегистрированный торговец, а с импортированных в Эстонию акцизных товаров - импортер. Акциз с природного газа и электроэнергии оплачивается, как правило, сетевым оператором. У последнего налоговое обязательство возникает при использовании природного газа или электроэнергии и передачи их потребителю. У производителя тепла из твердого топлива, не облагаемого акцизным налогом, налоговая обязанность возникает при использовании твердого топлива (уголь, бурый уголь и кокс) для производства тепла.
Консультацию и информацию по вопросам акцизов можно получить в Налогово-таможенном департаменте. Важную информацию, связанную с акцизами, включая ставки акцизов, можно найти на сайте департамента (ссылка на сайт).
Внутренние акцизы
Акциз на упаковку устанавливается в Эстонии главным образом в целях охраны окружающей среды, и его основная функция заключается в поощрении переработки и повторного использования упаковки. Акциз на упаковку уплачивается только предприятиями, которые не присоединились к организациям по переработке или предоставили недостоверную информацию. Часть стоимости упаковки напитков покрывается системой депонирования, которая дает освобождение от акцизов на упаковку напитков, если по крайней мере 85 процентов каждого вида упаковочного материала перерабатывается.
Последнее обновление 30.11.2021
Социальный налог
Социальный налог уплачивается с выплат, связанных с трудовыми и служебными отношениями, с вознаграждения члену органа управления или контроля юридического лица, с вознаграждения физическому лицу по договору обязательственного права на оказание услуг, а также со специальных льгот и по налогу на прибыль, подлежащему уплате по ним. В этих случаях работодатель уплачивает социальный налог, а периодом налогообложения является календарный месяц.
Предприниматель - физическое лицо уплачивает социальный налог со своего дохода от предпринимательской деятельности после вычетов, связанных с предпринимательской деятельностью; периодом налогообложения является календарный год, в течение которого авансовые платежи по социальному налогу должны производиться ежеквартально. Социальный налог уплачивается также с пособий по безработице. За некоторых лиц (например, срочные служащие, получателей пособия по безработице или по уходу за ребенком) социальные взносы платит государство.
Социальный налог, как правило, уплачивается в размере 33% от фактически выплаченного вознаграждения, но для каждого работника/служащего, по крайней мере, с месячной ставки, установленной государственным бюджетом, которая составляла в 2021 году 584 евро, или 192.72 евро в месяц. Если человек работает у нескольких работодателей, минимальная обязанность по социальному налогу лежит на работодателе, у которого при удержании подоходного налога с заработка рассчитывается не облагаемый налогом доход.